2015 год ознаменовался введением новой главы в главный кодифицированный НПА налогового законодательства — Налоговый кодекс РФ, что вызвало множество опасений со стороны налогоплательщиков по поводу процедуры начисления имущественного налога. В чем состоят существенные отличия нового налога на недвижимость 2015 года и каким образом реализуются нововведения?
Что нового в законе
Глава 32 НК РФ четко определяет круг собственников и налогооблагаемых объектов и порядок исчисления налога. Кроме того, новые правовые нормы содержат специальные возможности, позволяющие сделать процедуру его взимания менее болезненной для налогоплательщика и отдельных категорий граждан, находящихся под особой защитой государства.
Итак, чем новая схема отличается от старой?
Во-первых, изменился порядок расчета. Хотя закон и не исключил инвентаризационную стоимость объекта при расчете налоговой базы, но регионы постепенно уходят от него. В большинстве субъектов страны переоценка имущества уже произведена, и налог рассчитывается по новой системе, учитывая кадастровую стоимость. Окончательный переход планируется завершить к 2020 году.
На данный момент ФНС применяет специальные понижающие коэффициенты, с целью смягчения налоговой нагрузки на плательщиков. Величина коэффициента в каждом отдельном субъекте может варьироваться в зависимости от даты начала перехода на новый способ налогового расчета и проведения переоценки имущества. Применение подобного рода смягчающих мер допускается в течение четырех лет. При этом каждый последующий год вплоть до завершения переходного периода расчет сопровождается понижающим коэффициентом. К последнему четвертому году его размер достигает 0,8.
Во-вторых, произведено дополнение перечня объектов, подлежащих налогообложению. Помимо привычного рядовым гражданам списка имущества, в него добавлены строящиеся объекты. Законодатель определил, как объекты незавершенного строительства. Таковым считается любое недвижимое имущество на стадии строительства, собственник которого оформил его в соответствии с действующими правовыми нормами.
Так как гаражные боксы имеются в собственности далеко не всех граждан, налоговым кодексом введено такое понятие, как «машино-место». Оно представляет собой оформленную в собственность площадь на парковке независимо от места ее расположения. То есть под подобную категорию имущества попадают как наземные парковочные места, так и площадь, выделенная под стоянку транспорта в зданиях и сооружениях.
Еще одно новое понятие – единый недвижимый комплекс, предполагает оформленное право собственности на объект, неразрывно связанный с основным, например, проложенный к частному дому трубопровод и тому подобные сооружения.
В-третьих, изменился срок уплаты. По новым правилам начисление производится за прошедший отчетный период, составляющий двенадцать месяцев. После получения соответствующего уведомления от уполномоченного органа плательщик обязан оплатить налог до первого декабря года, следующего за отчетным периодом.
Возможности снижения налога
Помимо постепенного ухода от старой системы налогообложения имущества законодатели предоставляют собственникам право уменьшить налоговую базу при исчислении величины налога. Реализация такого права не требует специального вмешательства плательщика. Собственнику не нужно подавать заявление на снижение величины налога, инспекция самостоятельно производит расчет, учитывая специальные вычеты.
Суть их состоит в уменьшении налоговой базы при расчете суммы налога, т. е. в снижении кадастровой стоимости налогооблагаемого объекта.
Так, например, кадастровая стоимость:
- отдельных комнат уменьшается на стоимость десяти кв. м жилого помещения;
- квартир – на двадцать кв. м;
- жилых домов – на пятьдесят кв. м.
Если объектом налогообложения выступает недвижимый комплекс, с общей стоимости имущества вычитается фиксированная сумма в размере одного миллиона рублей.
Подобного рода вычеты уже не первый год применяются в регионах, которые произвели пересчет инвентаризационной стоимости имущества на кадастровую.
Все эти новшества никоим образом не затронули права отдельных категорий граждан, которые и ранее имели льготы в части рассматриваемого налога. Право освобождения от него по-прежнему предоставлено пенсионерам, инвалидам и иным категориям налогоплательщиков, содержащимся в ст. 407 НК РФ.
По закону льготник вправе самостоятельно выбрать объект, который можно освободить от уплаты имущественного налога. Это право касается владельцев нескольких одинаковых категорий объектов и не распространяется на собственников, имеющих различное по назначению имущество.
Например, пенсионер имеет в собственности три квартиры. В этом случае платить налог ему придется только за две. И если квартира и комната считаются имуществом одной категории, то гараж рассматривается, как отдельный объект, подлежащий налогообложению. К примеру, если пенсионер владеет одновременно квартирой, гаражом и домом в садоводческом обществе, ему будет предоставлена льгота по каждому объекту.
При этом в отличие от предусмотренного законом вычета, реализация права на льготы осуществляется путем подачи заявления, с предоставлением подтверждающих на ее использования документов.
Как рассчитывается?
Закон не запрещает использовать инвентаризационную стоимость при проведении расчетов. Это актуально для регионов, которые не успели произвести переоценку. Налог для не переоцененных объектов рассчитывается путем умножения данной стоимости на долю в праве и на ставку налога.
Там, где в 2019 году уже перешли на кадастровую стоимость, рассматриваемый налог рассчитывается с учетом понижающего коэффициента для физических лиц, действующего в отчетном периоде.
Расчет осуществляется по следующей схеме:
- Сначала находится разность между величиной налога, рассчитанного по кадастровой стоимости и величиной, рассчитанной по инвентаризационной стоимости;
- Полученное значение умножается на понижающий коэффициент;
- После этого прибавляется величина налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости налогооблагаемого имущества.
Если облагаемая налогом недвижимость имеет несколько долевых собственников, расчет осуществляется пропорционально долям.
С окончательным переходом на новую схему налогообложения, во всех регионах рассматриваемый налог будет рассчитываться исключительно с использованием кадастровой стоимости.
Схема будет выглядеть следующим образом:
Стоимость кадастровая – вычет * доля в праве * ставка = налог
Важно отметить, что с переходом на такую систему расчета размер налогового бремени для физических лиц будет увеличен.
Ставка
Рассматриваемый налог относится к местным налогам, поэтому величина ставки зависит от решения властей конкретного субъекта страны. Именно они определяют наиболее приемлемый размер ставки. Со своей стороны государство регулирует этот процесс путем введения ограничений в части предельно допустимых значений налоговых ставок.
Так как налоговое законодательство предусматривает только базовую величину ставок, ориентироваться на них не стоит. Органы МСУ вправе установить свою величину. Но закон регламентирует граничные пределы, так ставка может быть снижена до нуля, а увеличена не более чем в три раза.
НК РФ предусматривает следующие базовые величины в отношении:
- категорий объектов, содержащихся в ст. 401 НК РФ — 0,1%;
- нежилых объектов (например, объекты для осуществления коммерческой деятельности, офисы и т.п. здания и сооружения), имущества стоимостью свыше трехсот миллионов рублей, предусмотрена ставка в 2 %;
- иных объектов — 0, 5%.
Реформа, которая затронула налог на недвижимость 2015 года, была нацелена на совершенствование системы. По задумке законодателей, с переходом на кадастровую стоимость владельцы дорогих объектов, должны платить больше. Уплаченные собственниками деньги идут в местные бюджеты и имеют целевое назначение.
Возможно вам будет интересна статья: Российская налоговая политика в период 2019-2021 годов
Внимание! В данной статье информация могла устареть! Для уточнения информации заполните заявку ниже и квалифицированный юрист поможет решить вашу задачу или позвоните по телефонам указанным на сайте. Консультация или звонок бесплатно!
АУДИОВЕРСИЯ СТАТЬИ
